Щодо фактичного отримувача доходу як вигодоотримувача (бенефіціарного власника) - КАС

Верховний суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у справі №803/1005/17 сформулював правовий висновок щодо визначення фактичного отримувача доходу як вигодоотримувача (бенефіціарного власника).

КАС ВС, дослідивши доводи касаційної скарги, погодився з висновками суду апеляційної інстанції. та вказав, що для визнання особи як фактичного отримувача доходу (бенефіціарного власника) необхідним є не тільки наявність правових підстав для безпосереднього отримання доходу, але і того, що така особа повинна бути безпосереднім вигодоотримувачем, тобто особою, яка отримує вигоду від доходу та визначає його подальшу економічну долю.

При визначенні фактичного отримувача доходу слід також враховувати виконувані функції та покладені на нерезидента ризики.

З приводу посилань скаржника на відсутність довідки про кінцевого бенефіціарного власника отриманих доходів, слід зазначити, що чинним законодавством не передбачено ні уповноваженого органу, ні форми звітності, на підставі яких резидент міг би документально підтвердити фактичне право на одержання доходу (статус бенфіціарного власника).

В свою чергу, у разі заперечення обставин щодо бенефіціарного власника, обов'язок доказування зворотного в силу положень Кодексу адміністративного судочинства України покладається на контролюючий орган як на суб'єкта владних повноважень, однак у даній справі висновки відповідача базуються лише на тому, що така довідка не надана йому позивачем.

Встановлено, що ані договори, укладені позивачем з нерезидентом, ані інші докази у справі, не містять підтверджень того, що грошові кошти, перераховані нерезиденту як проценти за договором позики, перераховувались іншим особам.

З повним текстом постанови КАС ВС у зазначеній справі можна ознайомитися за цим посиланням.