Що варто врахувати при складанні податкової звітності, – лист ДФС
Державна фіскальна служба України у своєму листі від 20 лютого 2019 року звернула увагу платників на те, що варто враховувати при складанні податкової звітності.
З 01 січня 2019 року відповідно до змін, внесених до ст. 215 Податкового Кодексу, оподаткування бензинів авіаційних та палива для реактивних двигунів при їх ввезенні на митну територію України або реалізації виробником виробленого в Україні зазначеного пального, здійснюється зі сплатою акцизного податку із застосуванням підвищувального коефіцієнта 10.
До внесення відповідних змін у наказ Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» ДФС пропонує податкові зобов’язання з пального, до якого застосовується підвищувальний коефіцієнт, декларувати наступним чином.
1. Декларування податкових зобов’язань з пального за повною ставкою акцизного податку
Специфічні ставки акцизного податку з одиниці товару у євро, встановлені ст. 215 із урахуванням підвищувального коефіцієнта 10 проставляються (повна ставка акцизного податку):
Для виробників пального (крім обсягів, на акцизний податок з яких видано податковий вексель) у додатку 1 графи 12;
Для СГ, що здійснюють реалізацію пального - у додатку 11 графи 19.
2. Щодо декларування податкових зобов’язань з пального за пільговою ставкою акцизного податку
Особливості оподаткування бензинів авіаційних та палива для реактивних двигунів, зокрема обов’язковість оформлення імпортером або виробником податкового векселя, визначені ст. 229 Кодексу.
У випадку оформлення податкового векселя, виробник заповнює:
- додаток 1 із застосуванням відповідних ставок акцизного податку у розмірі 21 або 27 євро за 1000 літрів;
- додаток 4 в якому у графах 14-16 зазначаються реквізити податкового векселя, виданого при реалізації пального за пільговою ставкою (без застосування підвищувального коефіцієнта 10), а до графи 11 заноситься сума акцизного податку, зазначена у податковому векселі, реквізити якого внесено до граф 14-16.
3. Щодо декларування податкових зобов’язань при нецільовому використанні пального
У разі, якщо передбачений п. 229.8 ст. 229 Кодексу податковий вексель не погашено в установлений строк і векселедержателем здійснено протест такого векселя у неплатежі згідно із законодавством (або платником до закінчення строку, на який видано вексель, не забезпечив цільове використання пального), платник податку (виробник або імпортер) заповнює додаток 1 із застосуванням ставки акцизного податку розрахованої як різниця між ставкою із застосуванням підвищувального коефіцієнта 10 та такою ставкою без застосування підвищувального коефіцієнта 10. Сума зобов’язання визначена у графі 16 додатку1 за такою ставкою переноситься у рядок за кодом операції «В1» розділу «В» декларації акцизного податку.
Інформацію щодо порядку оформлення та погашення податкових векселів імпортерами або виробниками авіабензинів або палива для реактивних двигунів надано листом ДФС від 27.12.2018 № 40348/7/99-99-12-03-03-17.
До внесення відповідних змін до наказу № 14, ДФС пропонує подавати до контролюючих органів інформацію про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден (відповідно до п. 229.8 ст. 229 Кодексу) в формі додатка 10 до Декларації із обов'язковим внесенням таких реквізитів:
- класифікація повітряного судна (державне, цивільне, експериментальне);
- країна, в якій зареєстроване повітряне судно: дата, № реєстраційного посвідчення повітряного судна/державного повітряного судна (Certificate of aircraft registration), тимчасового облікового посвідчення;
- тип повітряного судна;
- державний і реєстраційний знаки або реєстраційний номер повітряного судна (бортовий номер);
- тимчасовий обліковий знак;
- експлуатуюча організація, їхї місцезнаходження;
- код пального згідно з УКТ ЗЕД;
- опис пального згідно з УКТ ЗЕД;
- обсяг пального, використаного для заправлення повітряних суден.
Відповідно до п. 46.4 ст. 46 Кодексу платник податків може подати, доповнення до такої декларації, що вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання і може подаватися разом з декларацією в електронній формі.
Нагадуємо, що перелік суб’єктів, які мають право здійснювати авіапаливозабезпечення, розміщений на офіційному веб-сайті Державної авіаційної служби України за адресою: https://avia.gov.ua/perelik-sub-yektiv-gospodaryuvannya-yaki-zdijsnyuyut- avіаpalіvozabezpechennva/
4. Щодо оподаткування суб’єктами господарювання операцій з транспортними засобами
Обчислення розміру ставки акцизного податку для автомобілів легкових та інших моторних транспортних засобів, призначених головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони, гоночні автомобілі, тощо (що відповідають товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД), здійснюватиметься шляхом застосування до базових ставок акцизного податку коефіцієнтів - двигуна та віку.
При розрахунку суми податкового зобов’язання з легкових транспортних засобів у додатку 1 графи 13 проставляються специфічні ставки акцизного податку з одиниці такого товару, збільшені на коефіцієнти до ставки податку (гр. 13 = базова ставка х коефіцієнт двигуна х коефіцієнт віку).
До внесення відповідних змін до наказу № 14, платники разом з декларацією подають додаток 10 із обов'язковим зазначенням таких реквізитів:
- ідентифікаційний номер транспортного засобу;
- дата виробництва транспортного засобу;
- кількість повних календарних років.
Для транспортних засобів, які не зазначені у п.п. 215.3.51 п. 215.3 ст. 215 Кодексу додаток 1 заповнюється згідно з порядком, затвердженим наказом № 14, в чинній редакції.
Звертаємо увагу, що з 1 березня 2019 року набирають чинності норми відповідно до яких, для цілей оподаткування змінено групування вин та інших зброджених напоїв і для кожної групи встановлені ставки акцизного податку. При цьому порядок нарахування акцизного податку з алкогольних напоїв не змінено.
